Коротко: правила зависят не только от текущей выручки. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, НДС исчисляется с 1 января 2026 года. Если доход за 2025 год был не выше порога, но превысил 20 млн рублей в течение 2026 года, обязанность возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Материал основан на специальном разделе ФНС «Налоги 2026». Для выбора ставки и расчёта налоговой нагрузки необходима проверка бухгалтера с учётом конкретных операций компании.
Что действует для УСН
- основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22%;
- порог дохода для обязательного исчисления НДС на УСН в 2026 году — 20 млн рублей;
- если доход ниже порога, освобождение от НДС является обязательным и отдельное уведомление не требуется;
- при освобождении отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС;
- для применения УСН лимит доходов с учётом коэффициента-дефлятора составляет 490,5 млн рублей, а остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей.
Когда возникает обязанность по НДС
| Ситуация | Последствие |
|---|---|
| Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей | НДС исчисляется с 1 января 2026 года |
| Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, но порог превышен в 2026 году | НДС исчисляется с первого числа следующего месяца |
| Доход остаётся в пределах 20 млн рублей | Действует обязательное освобождение без отдельного уведомления |
Какие ставки возможны
ФНС указывает на два основных варианта: общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% с применением вычетов либо специальные ставки 5% и 7%. Выбор зависит от объёма доходов и структуры расходов.
- 5%: применяется при соблюдении условий для диапазона доходов свыше 20 млн рублей и до 272,5 млн рублей с учётом установленных правил;
- 7%: применяется при соблюдении условий для доходов свыше 272,5 млн рублей и до лимита 490,5 млн рублей;
- общеустановленная ставка: позволяет учитывать вычеты по правилам главы 21 НК РФ.
Специальную ставку нельзя выбирать только по величине процента: при ней входной и ввозной НДС включается в стоимость приобретений. Перед решением нужно сравнить налоговую нагрузку по двум сценариям.
Что меняется в кассе и ценах
После возникновения обязанности по НДС необходимо синхронно настроить бухгалтерский учёт, карточки товаров и кассовое программное обеспечение. Ставка в чеке должна соответствовать ставке по конкретной операции.
Изменение налога влияет на цену или маржу. Решение о ценах следует принимать после расчёта: нельзя сначала переключить кассу, а затем разбираться с налоговым режимом.
Отдельно о ПСН
Для патентной системы лимит дохода в 2026 году составляет 20 млн рублей. ФНС указывает на его поэтапное снижение: 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей в последующие годы. ИП на патенте необходимо контролировать доход именно по правилам ПСН и заранее оценивать запас до лимита.
Практический чек-лист
- Сверьте доход за 2025 год с порогом 20 млн рублей.
- Настройте контроль доходов 2026 года нарастающим итогом.
- Зафиксируйте с бухгалтером дату возникновения обязанности по НДС.
- Сравните общую ставку с вычетами и специальную ставку без вычетов.
- После выбора обновите учётную систему, цены и ставки в ККТ одной согласованной датой.
- Проверьте первый кассовый чек и налоговые регистры.
- Если используется ПСН, ведите отдельный контроль соответствующего лимита.
