Налогоплательщик не смог вернуть налог, уплаченный по сделкам, которые суд позже признал недействительными в рамках дела о банкротстве. Суд указал: сам по себе факт недействительности сделки не отменяет налоговые обязательства, возникшие в момент её совершения. Пересчитать налог можно только после фактического возврата имущества или денег в конкурсную массу.
Что произошло
Компания в 2018 году совершила сделки, отразила их в декларации и уплатила налог. В 2022 году в деле о банкротстве эти сделки признали недействительными. Налогоплательщик решил, что раз сделки аннулированы, то и налоговую базу нужно скорректировать, и подал уточнённые декларации за 2018 год в 2023 и 2024 годах. Он рассчитывал на возврат переплаты.
Налоговый орган отказал, и суды поддержали отказ. Основной аргумент: до тех пор, пока стороны не привели друг друга в первоначальное положение (не возвратили полученное по сделке), основания для корректировки налоговой базы отсутствуют.
Почему суд отказал
Суд исходил из того, что признание сделки недействительной само по себе не означает, что её экономического результата не было. Налоговые последствия возникают в момент совершения операции, а не в момент признания её недействительной. Для пересчёта налога необходимо, чтобы стороны фактически возвратили всё полученное по сделке. Только после этого можно говорить об отсутствии дохода или расхода.
В данном деле возврат имущества в конкурсную массу не был завершён, поэтому налоговая база осталась прежней. Кроме того, суд отметил, что налогоплательщик пропустил трёхлетний срок на подачу уточнённой декларации, исчисляемый с момента уплаты налога, а не с момента признания сделки недействительной.
Кого это касается
Решение затрагивает компании, которые участвуют в сделках, впоследствии оспариваемых в рамках банкротства. Это могут быть поставщики, подрядчики, арендодатели и другие контрагенты должника. Если сделка признана недействительной, не стоит автоматически подавать уточнённые декларации и требовать возврат налога — сначала нужно дождаться фактического возврата имущества или денег.
Что проверить бизнесу
- Есть ли у компании сделки, которые могут быть оспорены в рамках банкротства контрагента.
- Произошёл ли фактический возврат имущества или денежных средств по недействительной сделке.
- Не истёк ли трёхлетний срок для подачи уточнённой декларации.
- Какие документы подтверждают возврат имущества (акты, платёжные поручения, решения суда).
Чек-лист действий
- Если сделка признана недействительной, не спешите корректировать налоговую базу.
- Убедитесь, что стороны фактически возвратили друг другу всё полученное по сделке.
- Соберите документы, подтверждающие возврат имущества или денег.
- Проверьте, не пропущен ли трёхлетний срок для подачи уточнённой декларации.
- При необходимости проконсультируйтесь с налоговым юристом, чтобы оценить риски и правильно оформить корректировку.
Решение суда напоминает: налоговые последствия сделки не исчезают автоматически при её аннулировании. Бизнесу важно учитывать этот нюанс при планировании операций и взаимодействии с проблемными контрагентами.
