Доходы от выполнения работ и оказания услуг через интернет облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15%. Применение этих ставок не зависит от того, является ли получатель налоговым резидентом России. Такое разъяснение дали сотрудники ИФНС № 36 по Москве на семинаре с налогоплательщиками.
Что изменилось
Речь идёт о доходах, которые физлица получают за работы и услуги, выполненные дистанционно с использованием интернета. Это может быть фриланс, онлайн-консультирование, разработка, дизайн, администрирование сайтов и другие подобные виды деятельности. Налоговики подтвердили: такие доходы облагаются НДФЛ по стандартным ставкам 13% (до 5 млн рублей в год) и 15% (с превышения).
Важный момент: ставка не зависит от налогового статуса. То есть даже если исполнитель не является налоговым резидентом РФ, его доходы от интернет-деятельности облагаются по тем же ставкам, что и у резидентов. Это упрощает расчёт налога для заказчиков и исполнителей.
Кого касается
- Самозанятые и фрилансеры, которые получают оплату за услуги через интернет-платформы, соцсети, мессенджеры или напрямую от заказчиков.
- Заказчики — компании и ИП, которые выплачивают вознаграждение физическим лицам за работы или услуги, выполненные удалённо. Если заказчик является налоговым агентом, он должен удерживать НДФЛ при выплате.
- Налоговые резиденты и нерезиденты, получающие доходы от интернет-деятельности. Для них действуют одинаковые ставки.
Особый порядок для участников СВО
На семинаре также напомнили: на доходы участников специальной военной операции не распространяются изменения прогрессивной шкалы НДФЛ. Для этой категории граждан сохраняются прежние ставки: 13% при доходе до 5 млн рублей включительно и 15% при доходе свыше 5 млн рублей. Это значит, что даже если общий доход участника СВО превысит порог, повышенная ставка 15% применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.
Что проверить
- Если вы получаете доходы от интернет-деятельности: убедитесь, что вы правильно определяете налоговую базу и применяете ставку 13% или 15%. Если вы не зарегистрированы как самозанятый или ИП, возможно, вам нужно самостоятельно декларировать доход и уплачивать НДФЛ.
- Если вы выплачиваете доходы физлицам за интернет-услуги: проверьте, обязаны ли вы удерживать НДФЛ как налоговый агент. По общему правилу, российские организации и ИП при выплате доходов физлицам должны исчислить и удержать налог.
- Если вы участник СВО: убедитесь, что ваш работодатель или налоговый агент применяет к вашим доходам ставки 13% и 15% без учёта прогрессивной шкалы, введённой для остальных налогоплательщиков.
Практический чек-лист
- Определите, относятся ли ваши доходы к категории «от выполнения работ и оказания услуг в интернете».
- Проверьте свой налоговый статус (резидент/нерезидент) — для данной категории доходов он не влияет на ставку.
- Рассчитайте сумму дохода за год: до 5 млн рублей — ставка 13%, свыше — 15% с суммы превышения.
- Если вы налоговый агент, настройте учёт выплат и удержание НДФЛ по соответствующим ставкам.
- Для участников СВО: убедитесь, что к доходам применяются ставки 13% и 15% без прогрессии.
- При необходимости используйте сервисы ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» и «Уплата налогов и пошлин» для контроля и уплаты налога.
Разъяснения ФНС носят информационный характер и не являются нормативным актом, но отражают позицию налоговых органов. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется получить индивидуальную консультацию в своей инспекции.
