С 1 октября 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые меняют порядок расчета НДС по длящимся договорам. Если обязанность оплаты налога возникает после заключения соглашения, поставщик должен исчислять НДС расчетным методом при соблюдении ряда условий. Это касается договоров аренды, услуг связи, подписки, обслуживания и других долгосрочных контрактов.
Что именно изменилось
Раньше по длящимся договорам НДС часто начисляли по прямому методу — умножали налоговую базу на ставку 20% или 10%. Теперь, если момент определения налоговой базы наступает после заключения договора, нужно применять расчетную ставку: 20/120 или 10/110. Это правило действует, когда цена в договоре уже включает НДС, но налог выделяется отдельной строкой в счете-фактуре.
Кого касаются изменения
Новые правила затрагивают всех плательщиков НДС, которые работают по длящимся договорам:
- арендодателей коммерческой недвижимости;
- операторов связи и интернет-провайдеров;
- компании, оказывающие услуги по подписке (SaaS, контент, обслуживание);
- исполнителей по договорам технического обслуживания, охраны, клининга;
- поставщиков коммунальных услуг для бизнеса.
Если ваша компания выставляет счета ежемесячно или поэтапно, а договор заключен на длительный срок, проверьте, как вы сейчас считаете НДС. Возможно, потребуется перейти на расчетную ставку.
Какие условия нужно проверить
Чтобы определить, подпадает ли ваш договор под новые правила, ответьте на три вопроса:
- Договор длящийся? То есть исполняется в течение определенного периода, а не разовой поставкой.
- Обязанность оплаты налога возникает после заключения договора? Например, ежемесячно по факту оказания услуг.
- В цене договора НДС уже учтен? Если в договоре указана цена с НДС, но налог выделяется отдельно, применяйте расчетную ставку.
Если все три условия выполняются, с 1 октября 2026 года вы обязаны исчислять НДС расчетным методом.
Как перестроить учет: пошаговый план
1. Проведите ревизию договоров
Составьте список всех действующих длящихся договоров. Отметьте те, по которым вы выставляете счета после заключения соглашения. Обратите внимание на формулировки о цене: если цена указана «включая НДС», это сигнал к применению расчетной ставки.
2. Обновите настройки учетной системы
В 1С или другой ERP-системе проверьте, как настроен расчет НДС для соответствующих операций. Убедитесь, что для нужных видов договоров используется расчетная ставка 20/120 или 10/110, а не прямая.
3. Пересчитайте НДС по текущим операциям
Начиная с 1 октября 2026 года, все новые счета-фактуры по подпадающим договорам выставляйте с расчетной ставкой. Если вы уже выставили счета с прямой ставкой после этой даты, внесите исправления.
4. Проверьте счета-фактуры от поставщиков
Если вы покупатель, убедитесь, что ваши поставщики корректно применяют расчетную ставку. Ошибки в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете НДС.
5. Обновите внутренние регламенты
Внесите изменения в учетную политику и инструкции для бухгалтерии. Опишите, какие договоры подпадают под новые правила и как правильно рассчитывать НДС.
Чек-лист для проверки
- Определите все длящиеся договоры, по которым обязанность оплаты налога возникает после заключения.
- Проверьте, указана ли в договоре цена с учетом НДС.
- Убедитесь, что в учетной системе для таких операций настроена расчетная ставка.
- Пересчитайте НДС по операциям с 1 октября 2026 года.
- Проверьте входящие счета-фактуры от поставщиков на корректность ставки.
- Обновите учетную политику и обучите сотрудников.
Если у вас остались вопросы, обратитесь к налоговому консультанту. Ошибки в расчете НДС могут привести к доначислениям и штрафам.
