ФНС утвердила перечень обстоятельств, которые налоговые органы обязаны учитывать как смягчающие при назначении штрафа. Это не новые льготы, а формализация практики: теперь у инспекций меньше свободы игнорировать доводы бизнеса. Приказ вступил в силу 1 сентября 2026 года.
Что изменилось
Раньше перечень смягчающих обстоятельств был открытым, и налогоплательщик мог заявить любые аргументы, а инспекция решала, принимать их или нет. Теперь ФНС закрепила обязательный минимум: если обстоятельство из списка подтверждено, налоговики должны его учесть и снизить штраф. Это делает практику более предсказуемой.
Какие обстоятельства считаются смягчающими
Согласно приказу, налоговые органы учитывают:
- совершение правонарушения впервые;
- тяжелое финансовое положение организации или индивидуального предпринимателя;
- незначительный характер нарушения;
- самостоятельное выявление и исправление ошибки до проверки;
- отсутствие умысла;
- социальную значимость деятельности налогоплательщика (например, градообразующее предприятие, медицинские или образовательные услуги);
- содействие налоговому органу в установлении обстоятельств дела.
Это не исчерпывающий список: налогоплательщик вправе заявлять и другие обстоятельства, но перечисленные инспекция обязана принять во внимание.
Кого касается
Изменения затрагивают всех налогоплательщиков — организации и ИП, которым грозит штраф за налоговое правонарушение. Особенно актуально для малого и среднего бизнеса, где даже стандартный штраф может быть чувствительным.
Как применять на практике
Если вы получили акт проверки или решение о привлечении к ответственности, проверьте, есть ли у вас основания для снижения штрафа. Подготовьте документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства: справки о финансовом состоянии, сведения о социальной значимости, доказательства самостоятельного исправления ошибки.
Чек-лист: что сделать при получении акта проверки
- Проверьте, впервые ли совершено правонарушение (запросите справку об отсутствии штрафов).
- Оцените финансовое положение: подготовьте бухгалтерскую отчетность, справку об убытках или низкой рентабельности.
- Если нарушение незначительное (например, небольшая сумма недоимки), укажите на это.
- Если вы сами нашли и исправили ошибку до проверки, приложите уточненную декларацию и платежки.
- Подтвердите отсутствие умысла: объясните причины ошибки (технический сбой, неверная консультация).
- Если ваша деятельность социально значима, соберите подтверждения (лицензии, договоры с бюджетными организациями).
- Заявите все обстоятельства в письменных возражениях на акт проверки.
Учтите: снижение штрафа не освобождает от уплаты недоимки и пеней. Смягчающие обстоятельства влияют только на размер штрафа.
Что важно помнить
Приказ ФНС обязателен для налоговых органов, но окончательное решение о размере штрафа принимает инспекция. Если вы считаете, что ваши доводы не учли, можно обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или суд. Судебная практика по-прежнему позволяет снижать штрафы даже при отсутствии обстоятельств из перечня, если есть иные уважительные причины.