ФНС опубликовала обзор правовых позиций высших судов по налоговым спорам за II квартал 2026 года. Документ адресован налоговым органам, но полезен и бизнесу: он показывает, как инспекции будут применять судебную практику при проверках. Разбираем основные выводы, которые стоит учесть владельцам магазинов, общепита и сервисных компаний.
Что изменилось
Обзор не вводит новых норм, но систематизирует позиции Верховного Суда и арбитражных судов по спорным вопросам. Налоговые органы будут ориентироваться на эти выводы при доначислениях и рассмотрении возражений. Для бизнеса это сигнал пересмотреть отдельные операции и документы, чтобы снизить риски.
Ключевые позиции для розницы и сервиса
Освобождение от НДФЛ при продаже имущества
Суды уточнили порядок исчисления минимального срока владения для освобождения от НДФЛ. Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, специальный порядок может не применяться. Например, при продаже недвижимости, которая сдавалась в аренду или использовалась под магазин, налоговая может доначислить НДФЛ. Проверьте, как вы учитываете объекты, которые планируете продать, и при необходимости скорректируйте документацию.
Дробление бизнеса
В обзоре приведены примеры, когда разделение компании на несколько юрлиц или ИП признавалось схемой ухода от налогов. Суды обращают внимание на общность сотрудников, кассовой техники, складских помещений и единое управление. Если у вас несколько точек или связанных компаний, убедитесь, что каждая ведет реальную самостоятельную деятельность: раздельный учет, свои договоры, персонал и выручка.
Налоговые проверки и истребование документов
Подтверждено право налоговых органов запрашивать документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, даже если они находятся у третьих лиц. Отказ предоставить информацию может привести к штрафу. Рекомендуем наладить оперативный обмен документами с контрагентами и хранить копии договоров, актов и платежек в электронном виде.
НДС и вычеты
Суды поддержали налоговиков в отказах по вычетам НДС, если контрагент не отразил операцию в отчетности или не уплатил налог. Формальное соответствие счетов-фактур не гарантирует вычет. Проверяйте контрагентов через сервисы ФНС, запрашивайте подтверждение их добросовестности и фиксируйте деловую переписку.
Что проверить в компании
- Учет имущества, которое может быть продано: определите, использовалось ли оно в предпринимательской деятельности, и рассчитайте срок владения.
- Структуру бизнеса: если есть несколько юрлиц или ИП, оцените риски признания дробления. Разделите потоки, персонал и отчетность.
- Готовность к встречным проверкам: храните документы по всем сделкам не менее 5 лет, настройте электронный документооборот с контрагентами.
- Добросовестность поставщиков: перед заключением договора проверяйте их налоговую историю и репутацию.
Чек-лист действий
- Проведите внутренний аудит операций с недвижимостью и транспортом, которые планируете продать.
- Проанализируйте, есть ли признаки дробления бизнеса: общие сотрудники, кассы, склад, один IP-адрес для сдачи отчетности.
- Убедитесь, что все договоры и первичные документы оформлены корректно и доступны для проверки.
- Проверьте контрагентов на предмет налоговых рисков через открытые сервисы ФНС.
- При сомнениях проконсультируйтесь с налоговым специалистом до начала проверки.
Обзор ФНС — это ориентир для налоговых органов, но и бизнесу стоит использовать его как чек-лист для снижения рисков. Регулярный мониторинг судебной практики поможет избежать доначислений и споров.