Регионы могут устанавливать для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) пониженную ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, на срок до 10 лет. Это максимальный срок, и пересматривать его не планируется. Для бизнеса это возможность зафиксировать налоговые условия на длительный период, но только если регион принял соответствующий закон.
Что изменилось
Ранее срок действия пониженной ставки для резидентов ТОР не был чётко ограничен на федеральном уровне. Теперь установлено, что региональная часть налога на прибыль может быть снижена на срок не более 10 налоговых периодов. Это касается только той части налога, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. Федеральная часть (3%) остаётся без изменений.
Важно: норма не обязывает регионы вводить льготу. Каждый субъект самостоятельно решает, устанавливать ли пониженную ставку, в каком размере и для каких категорий резидентов. Поэтому для применения льготы необходимо, чтобы региональный закон был принят и действовал на момент получения статуса резидента ТОР.
Кого касается
Изменение затрагивает организации, которые имеют статус резидента территории опережающего развития. ТОР создаются в моногородах, на Дальнем Востоке и в других регионах с особыми условиями ведения бизнеса. Резиденты ТОР уже пользуются рядом преференций: пониженные тарифы страховых взносов, ускоренное возмещение НДС, льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Теперь к ним добавляется возможность долгосрочного снижения налога на прибыль в региональной части.
Для розничных и сервисных компаний это актуально, если они планируют открыть производство, логистический центр или иной бизнес на территории ТОР. Льгота распространяется на прибыль от деятельности, осуществляемой в рамках соглашения об осуществлении деятельности на ТОР.
Что проверить
- Входит ли ваш регион в перечень территорий опережающего развития. Актуальный список можно найти на сайте Минэкономразвития или в постановлениях Правительства РФ.
- Принят ли в субъекте РФ закон о пониженной ставке налога на прибыль для резидентов ТОР. Если закона нет, льгота не применяется.
- Соответствует ли ваша деятельность видам деятельности, разрешённым на конкретной ТОР. Ограничения устанавливаются для каждой территории отдельно.
- Соблюдаете ли вы условия соглашения об осуществлении деятельности: объём инвестиций, количество рабочих мест, сроки реализации проекта. Нарушение условий может привести к потере статуса резидента и доначислению налога.
Как применить льготу
Если вы уже являетесь резидентом ТОР и в вашем регионе действует пониженная ставка, необходимо:
- Проверить, что ставка установлена на срок не более 10 лет и вы находитесь в пределах этого срока.
- Убедиться, что прибыль, к которой применяется льгота, получена от деятельности, предусмотренной соглашением.
- Отразить применение пониженной ставки в налоговой декларации по налогу на прибыль. В листе 02 декларации предусмотрены специальные коды для резидентов ТОР.
- Вести раздельный учёт доходов и расходов по деятельности на ТОР и иной деятельности, если таковая имеется.
Если вы только планируете получить статус резидента ТОР, заранее уточните в региональном правительстве или налоговом органе, действует ли в субъекте закон о пониженной ставке. Это может существенно повлиять на экономику проекта.
Чек-лист для резидента ТОР
- Проверьте, что ваша организация включена в реестр резидентов ТОР.
- Убедитесь, что в регионе принят закон о пониженной ставке налога на прибыль для резидентов ТОР.
- Определите, не истёк ли 10-летний срок применения льготы с момента получения статуса.
- Подтвердите, что прибыль получена от деятельности, указанной в соглашении.
- Проверьте правильность заполнения налоговой декларации: код налогоплательщика, ставка, расчёт налоговой базы.
- Сохраняйте документы, подтверждающие выполнение условий соглашения (инвестиции, рабочие места).
Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться за разъяснением в налоговый орган по месту учёта или к консультанту, специализирующемуся на налоговых льготах для резидентов ТОР.
